Bedrijven, vrije beroepen en individuen die investeren in energiebesparing of hernieuwbare energie kunnen onder bepaalde voorwaarden profiteren van een verhoogde investeringsaftrek, mits het voorleggen van het vereiste attest.
Basisvoorwaarden voor investeringsaftrek
Voor de toepassing van de investeringsaftrek moeten volgende voorwaarden voldaan zijn :
- het moet gaan om investering in (im)materiële vaste activa, en
- die in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht zijn tijdens het boekjaar, en
- die in België voor de beroepsactiviteiten worden gebruikt.
Verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen
Voor energiebesparende investeringen is een verhoogde eenmalige investeringsaftrek van 20,50% van toepassing voor investeringen aangegaan in 2023 (aanslagjaar 2024).
De investeringsaftrek is van toepassing op de aanschaffings- of beleggingswaarde van kwalificerende activa (d.w.z. het investeringsbedrag excl. btw, tenzij kan aangetoond worden dat de btw niet recupereerbaar is).
Dankzij de investeringsaftrek geniet de onderneming een extra eenmalig fiscaal voordeel bovenop de afschrijvingen op deze investeringen. Als er in een boekjaar onvoldoende belastbare basis aanwezig is, wordt de aftrek zonder enige beperking in tijd naar de volgende boekjaren overgedragen.
Welke investeringen?
Het gaat voornamelijk om het gebruik van hernieuwbare energiebronnen te stimuleren, het terugwinnen van energie, het beperken van energieverliezen, enz. in de industrie. De investeringen die in aanmerking komen voor deze investeringsaftrek worden ondergebracht in één van de volgende categorieën:
- beperking van energieverliezen in bestaande gebouwen of in bestaande broeikassen
- beperking van energieverlies door in gebruik zijnde apparaten, leidingen, afsluiters en kanalen te isoleren of in gebruik zijnde warme of koude vloeistofbaden af te dekken
- beperking van energieverliezen in bestaande ovens
- beperking van ventilatieverlies in bestaande gebouwen
- terugwinnen van afvalwarmte
- aanwenden van expansie-energie die vrijkomt bij bestaande productieprocessen of bij ontspanning van fluïda onder druk gebracht voor transport
- warmte-kracht-koppelingsapparatuur
- verbrandings-, verwarmings-, klimatiserings- en verlichtingsapparatuur;
- industriële productieprocessen
- productie en gebruik van energie door chemische, thermochemische of biochemische omzetting van biomassa en afvalstoffen
- energieproductie op basis van hernieuwbare energieën (bv. zonneboilers, zonnepanelen, windturbines, warmtepompen, batterijsystemen, enz.)
- vervoer via spoor- of waterweg
Om een indicatie te krijgen van wat als energiebesparend kan worden beschouwd of wat de categorieën precies inhouden, kan gebruik gemaakt worden van de handleiding ‘Verhoogde investeringsaftrek’.
Attest
Wilt u de verhoogde investeringsaftrek toepassen, dan moet u een attest van de bevoegde regionale overheid verkrijgen waarmee u de energiebesparende aspecten van de investeringen aantoont. Dit attest moet u aanvragen in het gewest waar de investering is gebeurd, ongeacht de plaats van uw maatschappelijke zetel, en binnen de 3 maanden na de laatste dag van het boekjaar waarin de activa zijn aangeschaft of tot stand gebracht.
Concreet: doet uw vennootschap een kwalificerende investering in Vlaanderen in een boekjaar dat eindigt op 31 december 2023, dan moet u de aanvraag ten laatste op 31 maart 2024 indienen.
Een laattijdige aanvraag betekent dat u geen verhoogde investeringsaftrek kan toepassen.
Doet u investeringen over meerdere boekjaren, dan is het ten zeerste aan te raden om jaarlijks tijdig een attest aan te vragen voor de investeringen die u in het afgelopen boekjaar deed.
Aanvragen attest
In Vlaanderen wordt dit attest afgeleverd door het VEKA (Vlaamse Energie- en Klimaatagentschap). De Vlaamse Overheid voorziet hiervoor een online webapplicatie.
De aanvraag moet ingediend worden met de nodige bewijsdocumenten (facturen, technische beschrijving van de investering, …) ter ondersteuning van het bedrag en de waarde van de investering.
