Vanaf 1 januari 2025 voert de federale regering een grondige hervorming door in de investeringsaftrek, met als doel duurzame en digitale investeringen te stimuleren. Deze maatregel is gericht op zowel zelfstandigen als vennootschappen en introduceert nieuwe categorieën en percentages voor de aftrek.
Wat is investeringsaftrek?
De investeringsaftrek is een fiscaal voordeel dat ondernemingen toelaat een bepaald percentage van hun investeringen af te trekken van de belastbare winst. Dit stimuleert bedrijven om te investeren in bepaalde activa door de fiscale druk te verlagen.
- Basisaftrek: 8% voor kleine vennootschappen en natuurlijke personen, met een verhoogde aftrek van 15,50% voor digitale investeringen
- Gespreide aftrek: 12,50% voor natuurlijke personen
- Verhoogde aftrekken: Voor kleine en grote vennootschappen en natuurlijke personen
Hervorming 2025
De hervorming introduceert drie nieuwe categorieën van investeringsaftrek:
- Basisaftrek: 10% voor kleine vennootschappen en natuurlijke personen, met een verhoogde aftrek van 20% voor digitale investeringen
- Gespreide aftrek: Afgeschaft
- Thematische aftrek: 40% voor natuurlijke personen en kleine vennootschappen en 30% voor grote vennootschappen
- Technologie-aftrek: 13,50%
Welke investeringen komen in aanmerking?
- Thematische aftrek: Investeringen in (1) energie-efficiëntie en hernieuwbare energie, (2) koolstofvrije transportoplossingen, (3) milieuvriendelijke activa en (4) ondersteunende digitale investeringen
- Thema 1 : Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie = “energie-investeringslijst”
- Thema 2 : Investeringen in emissievrije vervoersmiddelen = “vervoer-investeringslijst”
- Thema 3 : Milieuvriendelijke investeringen = “milieu-investeringslijst”
- Thema 4 : Ondersteunende digitale investeringen = ‘investeringslijst voor digitale ondersteuning”
- Technologie-aftrek: Investeringen in octrooien en onderzoek & ontwikkeling met een groene focus
Raadpleeg hier de investeringslijsten.
Formaliteiten en attesten
Voor sommige investeringen (thematische aftrek) dient voorafgaand een verplichte energiestudie of –audit uitgevoerd te worden. Daarnaast geldt er een maximumbedrag van de investeringsaftrek voor bepaalde categorieën.
Om aanspraak te maken op de thematische en technologie investeringsaftrek, moet bij de aangifte vennootschapsbelasting van het betreffende jaar een attest worden toegevoegd. Dit attest wordt uitgereikt door de bevoegde overheidsinstantie en moet worden aangevraagd binnen drie maanden na het afsluiten van het boekjaar. De beoordeling van de conformiteit gebeurt op basis van de investeringslijsten die geldig zijn op het moment van de aanvraag.
De bevoegde instantie levert binnen zes maanden na de aanvraag een gemotiveerd certificaat of een gemotiveerde weigering af. Voor investeringen die onderdeel zijn van een “investeringsproject” dat over meerdere boekjaren loopt, kan de belastingplichtige een “investeringscertificaat” aanvragen. Deze aanvraag moet gebeuren binnen drie maanden na het einde van het boekjaar waarin het investeringsproject is gestart.
Het voordeel van een investeringscertificaat is dat de kwalificatie van de investering wordt bevestigd bij de start van het project. Dit biedt zekerheid, zeker voor projecten die langer dan drie jaar duren. In dergelijke gevallen bestaat immers het risico dat investeringen bij de driejaarlijkse herziening van de investeringslijsten niet langer in aanmerking komen.
Uitgesloten investeringen
Uiteraard zijn er bepaalde investeringen uitgesloten van investeringsaftrek, omdat deze niet voldoen aan de voorwaarden. Er bestond reeds een lijst met uitgesloten investeringen, maar aan deze lijst worden er nog een aantal investeringen toegevoegd. Deze zullen uitdrukkelijk uitgesloten zijn van de basisaftrek, omdat ze niet meer te verantwoorden zijn omdat er op de markt klimaat- en milieuvriendelijkere alternatieven beschikbaar zijn.
Dit houdt bijvoorbeeld in dat er geen steun meer kan bekomen worden voor alle voortbewegingstoestellen, gemotoriseerde rijwielen, bromfietsen en motorfietsen op fossiele brandstof.
Uitzondering: Voor fiscale lichte vrachtauto’s op fossiele brandstof geldt de uitsluiting pas vanaf 1 januari 2027.
Raadpleeg hier de lijst met uitgesloten investeringen.
